Cómo tributan los pagos en criptomonedas en Estados Unidos
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Cobrar en bitcoin es igual que cobrar en dólares, más un segundo activo que ahora resulta que usted posee.
El pago es renta, valorada en dólares el día en que lo recibe, gravada a sus tipos ordinarios. El medio empleado no cambia nada de eso. Después, como lo que tiene es un bien y no efectivo, ocurre algo distinto cuando lo vende: una ganancia o pérdida de capital medida contra el valor que ya declaró.
Dos hechos. Primero la renta ganada, después el resultado de inversión. Quien los confunde o bien infradeclara la renta, o bien declara todo el precio de venta como beneficio y paga impuestos dos veces por el mismo dinero.
Su posición dentro de esa estructura depende de quién sea usted: empleado, contratista independiente o empresa que recibe un pago. El lado de la renta cambia mucho entre ellos. El lado del capital funciona igual para todos.
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El valor en dólares en la recepción
Sea cual sea el token, necesita una cifra en dólares del momento en que lo recibió.
Es decir, el valor justo de mercado en la fecha de recepción, de una fuente razonable y constante, anotado con la marca de tiempo y la zona horaria. No el precio de hoy. No el precio de cuando acabe vendiendo. No una cifra redonda que recuerde. El valor de la fecha de recepción es lo que entra en la renta y también lo que se convierte en su base, y por eso acertar importa dos veces.
En activos volátiles, el momento intradía puede ser relevante. Elija un criterio, documéntelo y aplíquelo igual a todos los pagos que reciba ese año.
Empleados
Si es empleado y cobra en cripto, el valor de lo que recibe son salarios.
Ese valor se declara por lo general en el Formulario W-2 y está sujeto a las mismas retenciones de impuesto sobre la renta y a las mismas cotizaciones a la Seguridad Social y Medicare que un salario en efectivo. Las obligaciones del empleador no desaparecen porque el pago sea en bitcoin. Los importes salariales se declaran en dólares estadounidenses, con independencia de qué se transfiriera realmente.
Surgen dos cuestiones prácticas.
Retener sobre un pago que no es efectivo. El empleador tiene que resolver cómo cumplir sus obligaciones de retención cuando la propia retribución no son dólares. Los arreglos varían, y cómo funcione el suyo afecta a lo que de verdad llega a su billetera.
Contraste el W-2 con sus propios registros. Si el valor que declaró su empleador difiere del que usted calculó en la recepción, averigüe por qué antes de declarar. Lo habitual son diferencias de criterio temporal.
Su base en las monedas es el importe incluido en sus salarios. Conserve los registros de nómina: también son sus registros de base.
Contratistas independientes y autónomos
Régimen distinto, y probablemente el de la mayoría de quienes leen esto.
El pago por servicios como no empleado es renta de trabajo por cuenta propia, declarada por lo general en el Anexo C. Cuando los rendimientos netos superan el umbral, se aplica el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia además del impuesto sobre la renta, y nadie está reteniendo nada por usted. Suelen exigirse pagos estimados trimestrales.
El Formulario 1099-NEC puede emitirlo un cliente que le pagó por encima del umbral de información, mostrando el valor en dólares de lo abonado. También puede no llegar nunca, sobre todo desde clientes extranjeros o de quienes sencillamente no presentan nada. Eso no cambia su obligación. Véase declarar cripto sin formulario fiscal.
Si llega un 1099-NEC, compare su cifra con la valoración que usted hizo. Una discrepancia conviene resolverla antes de declarar y no después de recibir un aviso de cotejo.
Gastos empresariales. Los gastos ordinarios y necesarios de su actividad por cuenta propia pueden ser deducibles contra esa renta: software, equipos, servicios profesionales, oficina en casa cuando proceda, etcétera. Las comisiones por recibir o convertir el pago también pueden ser relevantes según las circunstancias. Documente la finalidad empresarial y conserve las facturas. Mezclar gasto personal y empresarial en una misma billetera hace más difícil defender cualquier reparto después.
Empresas que reciben pagos
Una empresa que cobra en cripto registra ingresos brutos por el valor en dólares recibido, igual que con cualquier otro pago. La cripto pasa a ser un activo en los libros con una base igual a ese importe, y una enajenación posterior produce su propia ganancia o pérdida.
Las empresas que aceptan cripto con regularidad deberían fijar de antemano su política de conversión, porque mantener el activo crea una exposición al mercado que nada tiene que ver con su negocio.
El ejemplo
Supuestos: persona física en EE. UU., servicios como autónomo, monedas mantenidas como activo de capital tras la recepción, cifras ilustrativas, simplificado.
Un autónomo recibe 0,05 BTC por un trabajo terminado. En el momento de la recepción, eso vale 3.000 USD.
Hecho uno, la renta:
3.000 USD de renta de trabajo por cuenta propia, declarados en el año de la recepción. Sujetos al impuesto sobre la renta y, por lo general, al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. El cliente puede emitir o no un 1099-NEC; la renta es declarable en cualquier caso.
Base establecida: 3.000 USD. El periodo de tenencia arranca en la fecha de recepción.
Hecho dos, venta unos meses después por 3.700 USD:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Ingresos | 3.700 USD |
| Menos base | (3.000 USD) |
| Ganancia antes de comisiones | 700 USD |
A corto plazo, ya que el periodo de tenencia es inferior a un año, de modo que tributa a tipos ordinarios y no preferentes.
Total declarado: 3.000 USD de renta ordinaria más 700 USD de ganancia de capital. Declarar solo la venta, contra base cero, habría producido 3.700 USD de ganancia y habría gravado dos veces los 3.000 iniciales.
Añada las comisiones para llegar a la cifra real. Si vender costó 25 USD, los ingresos netos son 3.675 y la ganancia, 675.
Hágalo también a la baja. Vendido a 2.400 USD, hay una pérdida de capital de 600, y los 3.000 de renta siguen en pie. La renta no se revierte porque el activo cayera después. Véase pérdidas de capital en cripto.
Pagos en stablecoins
Cobrar en USDC se parece a cobrar en dólares. No lo es.
Una stablecoin es un bien, no una moneda. El pago es renta por su valor en dólares en la recepción, y la stablecoin tiene una base. Cuando después la cambie por otro token, la gaste o la convierta, eso es una enajenación que produce una pequeña ganancia o pérdida. Véase intercambios de cripto por cripto.
Los importes suelen ser insignificantes. Insignificante no es cero, y las operaciones son declarables. El riesgo mayor es conceptual: quien trata los saldos en stablecoins como una cuenta bancaria tiende a no registrar ningún movimiento, y luego no puede reconstruir nada.
Consolidación, tramos y restricciones
El pago no siempre llega como una única transferencia sin trabas.
Cuando los tokens están sujetos a un calendario de consolidación, a un bloqueo o a una restricción de transferencia, la cuestión temporal es cuándo tiene usted la capacidad práctica de disponer de ellos. Un saldo que puede ver pero no mover es distinto de uno que puede vender hoy. El valor en la fecha en que se levantan las restricciones puede diferir bastante del valor en la fecha en que se pactó el acuerdo.
Cobrar en tramos supone varias recepciones, cada una con su fecha, su valor y su base. No las promedie.
Los acuerdos retributivos con bienes restringidos pueden plantear cuestiones adicionales y bastante técnicas. Cuando haya importes relevantes, esto merece intervención profesional y no una regla general.
Clientes extranjeros
Un contribuyente estadounidense declara su renta mundial. Un cliente de otro país que no emite formulario alguno, no retiene nada y carece de obligaciones informativas en EE. UU. no reduce las suyas ni un dólar.
Consecuencias prácticas: usted es el único que lleva registro, así que las facturas y los comprobantes de pago importan más de lo habitual. Las cuentas o los activos en el exterior pueden activar obligaciones de información aparte, con sus propios umbrales y sanciones, que son materia distinta. Y el impuesto extranjero pagado, si lo hubo, puede interactuar con su declaración estadounidense de formas que conviene comprobar.
Registros que debe conservar
Por cada pago recibido:
- [ ] Factura o contrato que describa el trabajo y el importe pactado
- [ ] Dirección de billetera que recibió el pago
- [ ] Hash de la transacción y la cadena
- [ ] Fecha y hora con la zona horaria
- [ ] Cantidad recibida, con toda la precisión
- [ ] Valor en USD en la recepción, con la fuente del tipo de cambio identificada
- [ ] Cualquier formulario emitido: W-2, 1099-NEC o ninguno
- [ ] Condiciones de consolidación o restricción cuando existan
- [ ] Documentación de gastos empresariales cuando se deduzcan
- [ ] Registros de la venta posterior, remitidos al pago que aportó la base
Escriba su método de valoración una vez al año y aplíquelo mecánicamente.
Errores frecuentes
Declarar solo la venta. El hecho de la renta se omite por completo, lo que infradeclara este año y suele crear un problema de base cero después.
Usar el precio de hoy en lugar del de la recepción. La cifra de renta queda fijada el día en que recibió las monedas. Un movimiento posterior del precio cambia su ganancia, no su renta.
Confundir ingresos brutos con ganancia. Vender 3.700 USD de bitcoin que usted ganó trabajando no son 3.700 de beneficio. Son 3.000 de renta ya declarada más 700 de ganancia.
Presumir que sin formulario no hay obligación. Muy común con clientes extranjeros y nativos del sector cripto.
Ignorar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y los pagos estimados. Descubrir ambos en abril, tras un año entero de renta sin gravar, sale caro.
Tratar las stablecoins como efectivo. Sin seguimiento, sin base y sin historial reconstruible.
Mezclar billeteras personales y de negocio. Complica el reparto de gastos y el seguimiento de la base mucho más de lo necesario.
Si sus registros de recepción ya se perdieron, reconstrúyalos antes de declarar en lugar de recurrir al cero: véase reconstruir la base de costo.
Dónde va en la declaración
Los salarios figuran en su Formulario W-2 y pasan a la sección de ingresos del Formulario 1040.
La renta de trabajo por cuenta propia va por lo general al Anexo C, con el impuesto correspondiente calculado en el Anexo SE.
Las ventas de las monedas recibidas van al Formulario 8949 y se trasladan al Anexo D, usando las casillas de activos digitales. Véase cómo declarar cripto en el Formulario 8949.
La pregunta sobre activos digitales del Formulario 1040 se responde con un Sí. Recibir cripto como pago es una recepción.
La estructura es la misma que se aplica a la renta por minería: renta ordinaria en la recepción, tratamiento de capital en la enajenación, y la primera cifra alimentando a la segunda.
Fuentes primarias
- IRS, Notice 2014-21 (tratamiento como bien; salarios y pagos en moneda virtual)
- Preguntas frecuentes del IRS sobre activos digitales en irs.gov
- IRS, Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income
- IRS, Publicación 334 (pequeñas empresas) y Publicación 535 (gastos empresariales)
- Instrucciones del Anexo C, el Anexo SE, el Formulario 8949 y el Anexo D del año fiscal aplicable
Los umbrales, tipos y obligaciones de información cambian. Contrástelos con las instrucciones vigentes en su año de declaración y busque asesoramiento cuando los importes sean relevantes o el acuerdo sea poco habitual.
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Esta guía es información de carácter general, no asesoramiento fiscal, y no contempla las circunstancias de ningún contribuyente en particular.
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